Налогообложение
 
 М.И. Беляев, 1999-2007 г,©Вверх Гос.расходы

ТЕМА 11. БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА
Глава 18. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Понятие налога
Бюджетно-налоговая, или фискальная, политика представляет собой совокупность
инструментов, с помощью которых правительство воздействует на темпы экономического развития страны путем изменения доходов хозяйствующих субъектов. Этими инструментами являются налогообложение и государственные расходы. Посредством налогообложения государством собираются средства, которые наполняют бюджет страны и являются основой государственных расходов. Фискальная политика направлена в большей степени на изменение величины совокупного спроса.
Если правительству требуется замедлить экономический рост, то оно увеличивает налоги и сокращает государственные расходы. Проводится «фискальная рестрикция», или сдерживающая бюджетно-налоговая политика. Если правительству требуется ускорить экономический рост, то оно уменьшает налоги и расширяет расходы. Проводится «фискальная экспансия», или стимулирующая бюджетно-налоговая политика.
Начнем анализ фискальной политики с рассмотрения системы налогообложения.
Налог это платеж, осуществляемый
| хозяйствующим субъектом государству на основе | срочности, обязательности, всеобщности и I постоянства, который не предусматривает \ непосредственного получения каких-либо благ I взамен.
В первую очередь налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги платит непосредственно производитель или продавец. Например, подоходный налог, налог на прибыль, на пользователей автодорог и т. д. Косвенные налоги переносятся на покупателя, так как их величина заранее JiHecTHa и включена в стоимость продукции. К примеру, налог
па добавленную стоимость, налог с продаж, таможенные пошлины, акцизы (налоги на товары, не являющиеся товарами первой необходимости, такие как спиртные напитки).
Заметим также, что при налогообложении обнаруживается определенный временной разрыв между изменением налоговых ставок и величиной совокупного спроса. Он связан с тем, что эффект от изменения налоговых ставок проявляется лишь после того, как настает время платить эти налоги, что может занять время от нескольких месяцев вплоть до года.
Налоговая система
Элементы налоговой системы: г плательщик налога;
объект обложения;
источник обложения;
база обложения;
налоговая ставка.
Плательщиком налога является физическое или юридическое лицо, которое платит налог.
Объектом налогообложения выступают факторы производства: земля, 1руд. капитал как физический, гак и финансовый, с которых, платится налог.
Под источником налогообложения подразумеваются доходы от использования факторов производства. Данные доходы можно разделить на полученные, ожидаемые и потенциальные. Полученный доход связан с любой деятельностью, его приносящей: торговлей, производством товаров и предоставлением услуг. Ожидаемый доход еще не получен, но хозяйствующий субъект намеревается его получить. Например, поставляя товары на иностранный рынок. Потенциальный доход подразумевает возможность е>° получения, но не гарантирует этого. К примеру, потенциальны11 доход от полученной по наследству недвижимости. Полун--
недвижимость может быть использована в производственных целях, сдана в аренду или оставлена на балансе, временно не используясь.
База налогообложения указывает расчетную единицу. Ею может быть тонна, лит}), квадратный метр, рубль и т. д.
Налоговая ставка показывает величину налога с облагаемой базы. Например, 20 руб. с тонны, 7 руб. с литра, 5 руб. с квадратного метра, 10% с рубля и пр.
Помимо элементов налоговой системы, следует выделить основные принципы построения этой системы:
г обязательность;
г- всеобщность;
г постоянство;
г удобство;
информативность;
равнонапряженность.
Хотя основными принципами налогообложения являются обязательность, всеобщность и постоянство сбора налогов, то есть налоги должны платиться непрерывно всеми хозяйствующими субъектами, независимо от обстоятельств в специально установленное для этою время, тем не менее важными являются и три остальные принципа.
Под удобством следует понимать удобство сбора налогов Для плательщика. 'Го есть чтобы их основная масса приходилась на период, следующий после получения доходов, и чтобы заранее было определено и известно время и место сбора налогов. Информативность отражает прозрачность расходования Денежных средств. Равнонапряженность создает условия, при которых все хозяйствующие субъекты подвергаются относительно одинаковому налогообложению (вспомните качественные меры монетарной политики). Такие условия Достигаются за счет применения различных ставок
налогообложения. Налоговые ставки бывают следующих видов: пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, льготные.
Пропорциональная ставка налогообложения не зависит от величины дохода. Независимо от того, какой доход получает хозяйствующий субъект, ставка налога не меняется.
Совсем по-другому обстоит дело с прогрессивной и регрессивной шкалой. При прогрессивном налогообложении большие доходы будут облагаться большими налогами. То есть чем выше доход, тем выше налоговая ставка. Данный вид налогообложения используется в европейских странах. Доходы подразделяются на группы, и для каждой следующей ipynnu устанавливается более высокая налоговая ставка. Именно в прогрессивном налогообложении проявляется государственная поддержка конкуренции, когда хозяйствующие субъекты с различными доходами ставятся в относительно одинаковое положение в рамках налоговой политики.
Регрессивное налогообложение выражает обратную зависимость между изменением дохода хозяйствующего субъекта и ставкой налога. Чем выше доход, тем ниже налоговая ставка. Такой вид налогообложения может применяться для предотвращения экономического кризиса или вывода страны из пего. Например, это имело место в СШЛ в 1980-х годах. Само собой разумеется, что данные шаги правительства подавляют конкуренцию, поэтому в стране, где правозглашена рыночная экономика, такие меры не могут применяться довольно долго.
Льготная налоговая ставка также выражает стремление правительства создать относительно одинаковые условия экономической деятельности для хозяйствующих субъектов. В силу существования принципа всеобщности правительство не имеет права освободить хозяйствующего субъекта от уплаты налога. Однако оно может облегчить его участь, облагая его налогом, но льготной ставке вплоть до нулевой или отрицательной. Отрицательная налоговая ставка проявляется
трансфертах или субсидиях. В таком случае плательщиком выступает государство, а получателем — хозяйствующий субъект.
Как уже было отмечено, основная цель налогообложения — это регулирование совокупного спроса. Чтобы оценить степень воздействия налогов на совокупный спрос, используется налоговый мультипликатор.
Налоговый мультипликатор выражает степень изменения совокупного спроса в зависимости от величины налога.
Отразим принцип действия налогового мультипликатора на рис. 18.1.
Горизонтальная ось показывает объем национального дохода (N1). а вертикальная — величину совокупных расходов (АЕ). Биссектриса указывает на равенство совокупных расходов и национального дохода, а две остальные наклонные сплошные линии — на уровни расходов в экономике. Увеличение налога вызывает, в первую очередь, сокращение потребления и инвестиций, а вместе с ними и совокупных расходов.
Как мы видим на рис. 18.1, небольшое уменьшение совокупных доходов, вызванное усилением налогообложения (oi (C+l)i+G+Kx до (C+1)2+G+Nx), вызывает большее сокращение как совокупных расходов (с ЛЕ, до АЕ?). гак и национального дохода (с Nli до Nl2).
Формула расчета налогового мультипликатора имеет следующий вид:
Например, если в экономике сложились условия, при которых МРС = 80%, a MPS = 20%, то коэффициент мультипликации равен минус четырем: — 0,8 / 0,2 = - 4. Это означает, что любой введенный налог вызовет четырехкратное сокращение совокупного спроса. Однако если налог будет уменьшен или отменен, то совокупный спрос увеличится в четыре раза по отношению к однократному сокращению налогу.
Кривая Лаффсра
Стоит отметить существующую взаимосвязь между размером налоговой ставки и величиной налоговых поступлений. Именно се и исследовал А. Лаффср. Его именем названа кривая, выражающая такую зависимость (рис. 18.2).
Горизонтальная ось показывает величину дохода правительства от сбора налогов (Т — tax), а вертикальная -размер налоговой ставки (г). На графике видно, что с ростом налоговой станки доходы от сбора налога поначалу увеличиваются, по, начиная с некоей критической точки (г0; То), начинают сокращаться. Это говорит- о том, что при выборе величины налоговой ставки необходимо учитывать не только интересы правительства, но и хозяйствующих субъектов.
График указывает на уменьшение поступлений от сбора налогов при изъятии более половины дохода. Это весьма усредненные данные. Многие экономисты сходятся во мнении относительно того, что фирмы готовы отдавать в виде налогов До двух третей своих доходов. Домохозяйства, в свою очередь, готовы расстаться максимум с половиной своих доходов. Поэтому в среднем критическая точка располагается между Лото виной и двумя третями доходов хозяйствующего субъекта.
Оптимальный размер налоговой ставки определяется эмпирическим путем для отдельных национальных экономик в отдельно взятые периоды времени.
РЕЗЮМЕ
Бюджетно-налоговая, или фискальная, политика представляет собой комплекс мер, направленный на изменение величины совокупного спроса.
Налоги могут быть прямыми, если их платит продавец, и косвенными, если они переносятся на покупателя.
В зависимости от налоговых ставок налогообложение может проходить по пропорциональной, прогрессивной, регрессивной или льготной шкале.
Воздействие налогообложения на объем совокупного спроса выражает налоговый мультипликатор.
Кривая Лаффера показывает величину дохода правительства от сбора налогов в зависимости от величины налоговой ставки.
© Беляев М. И., «МИЛОГИЯ», 1999-2006г.
Опубликован: 13/04/2006г.,
Сайт ЯВЛЯЕТСЯ ТВОРЧЕСКОЙ МАСТЕРСКОЙ АВТОРА, открытой для всех посетителей.
Убедительная просьба сообщать о всех замеченных ошибках, некорректных формулировках.
Книги «Основы милогии», «Милогия» могут быть высланы в Ваш адрес наложенным платежом,
URL1: www. milogiya2007.ru e-mail: milogiya@narod.ru
Архив 2001 г:URL1: www.newnauka.narod.ru Архив 2006 г: URL1: www. milogiya. narod.ru